【インボイス制度】期間をまたぐ取引の解説第１回

こんにちは！

税理士・行政書士の齋藤幸生です！

今回は・・・

インボイス制度で期間をまたぐ

取引に関する解説の第１回です。

今回は売手側にスポットを

当てます。

全2回でお送りするので

2回目は来週の月曜日になります。

それでは、スタートです！！

対価を前受した場合の取扱

業種によっては対価を前受で

受領する売上があります。

例えば、IT業における維持保守

についてです。

維持保守で行われる取引は

月額を年額にして請求を行い

前受をしてしまうというような

取引です。

この場合は請求した日が

2023年9月以前であれば

いままでの請求書を交付します。

問題は次のような取引が

あった場合です。

請求日：2023年4月30日

請求内容：維持保守

請求期間：2023年4月～2024年3月

請求金額：660,000円（月額55,000円）

疑問は2023年10月1日以降の維持保守に関するものは適格請求書等を交付しなければならないのか？

答えは、適格請求書等を交付する

義務が生じます。

ただし、相手方からの求めに

応じて交付する義務がある

ということになります。

現実的には2つの対応方法が

あると思います。

①請求書のまき直し

②2023年10月～2024年3月までの請求書に適格請求書記載事項の不足分を補う方法

請求書のまきなおしは

2023年4月に交付した今までの

請求書を適格請求書に直して

再交付する方法です。

2023年9月以前に適格請求書等を

発行したとしても問題はありません。

もう一つは、すでに発行した請求書

に適格請求書等の記載要件の不足分

を補う方法です。

恐らく、今までの請求書で不足する

部分としては

①登録番号

②税率ごとに区分した税抜又は税込の金額の合計額及び適用税率

③税率ごとに区分した消費税額

になると思います。

こちらを相手方に通知して

適格請求書等の記載要件を

満たすようにしてもらう方法

になります。

登録日から登録の通知を受ける場合の取扱

2023年9月中にインボイス発行

事業者の登録申請をすると

現状では2023年10月1日までに

登録番号が発行されない可能性

があります。

国税庁が2023年8月25日に更新した

適格請求書発行事業者の登録件数及び登録通知時期の目安について

という資料によれば

次のようになっています。

提出時期	登録通知までの目安
提出時期	e-Tax提出分	書面提出分
5月16日～5月31日	発送済み	8月下旬
6月1日～6月15日		9月上旬
6月15日～6月30日		9月下旬
7月1日～7月15日		送付が10月以降になる場合がある
7月15日～7月31日	8月下旬
8月1日～8月15日	9月上旬
8月15日～8月31日	9月下旬