消費税の適用とモノの譲渡は引渡しが原則！

今回は、消費税の増税を見据えて、

消費税率の適用とモノ譲渡について

解説していきます。

 

消費税率の適用については、

2019年9月までは8％で、

2019年10月からは10％となります。

 

消費税率の適用関係について、

勘違いされていることがあります。

 

今回の記事で、正しい適用関係を

理解してほしいと思います。

 

それでは、スタートです！！

 

消費税の８％と10％はどうやって決める？

2019年10月からは、消費税率が10％となります。

では、次のような場合には、どうしますか？

 

2019年9月に配送業者に引き取ってもらって、

2019年10月１日に売り先へ到着した。

 

この場合の消費税は８％？10％？

さて、どちらでしょう？

 

クイズみたいですが(笑)

 

答えは、８％です。

なぜならモノの譲渡は原則引渡しだからです。

 

一応、例外も存在します。

 

例えば、検収基準と言って、

納品先で検収を受けた後に売上を計上する

という方法を納品先と仕入先の両方がとっている場合、

 

先ほどの例だと、10月分の売上に入ってきます。

ですから、10％の税率を使うことになります。

 

逆に、仕入先が出荷基準で、納品先が検収基準の場合は、

先ほどの例だと、８％となります。

 

要するに、仕入先、納品先の消費税率の適用は、

仕入先（モノを売った方）の売上の計上方法に

依存するわけですね。

 

 

請求書で時期をずらすと？

さて、先日、私の関与先で受けた質問があります。

 

10月以降の取引なんだけど、9月の請求にすれば消費税は８％で良いんですよね？

 

おっと・・・と思った質問です。

 

取引は、次のようになっています。

 

仕入先⇒関与先⇒納品先

 

これで、仕入先からの納品日は10月20日～21日と

書いてありましたので、

 

関与先は仕入を10月に入ってから仕入をして、

それから納品先へ品物を送ります。

 

ですから、関与先の出荷日は10月に入ってから

ということになりますので、

消費税率は10％になります。

 

ですから、取引の実態を無視した

請求書を発行しても意味はありません。

 

 

 

 

では、次のような場合はどうなるでしょうか？

 

仕入先⇒関与先⇒納品先

 

モノの流れは先ほどと同様なのですが、

 

仕入先から関与先への納品は9月30日で、

納品先へは10月1日に出荷した場合です。

 

この場合には、関与先の消費税の処理は・・・

①仕入の消費税率：８％

②売上の消費税率：10％

ということになります。

 

また、実務上では、次のようなことも起こります。

建設業は次のようになりますね。

 

消費税率が10％になる取引になるのですが、

2019年9月までの請求では、消費税率は８％にして、

2019年10月以降に、今まで請求した分の２％分の

差額を後に請求してもらうということです。

 

建設業のような業態だと、

完成・納品まで何回か売上の請求をします。

 

そして、完成・納品してから、

売上の計上処理を経理上行います。

 

ですから、上記のようなことが起こるのです。

 

消費税を転嫁させないことは違法行為！

では、消費税の転嫁ができない場合には、

一体どうなるのでしょうか？

 

まずは、消費税の転嫁について解説します。

 

例えば、消費税が入っていない本体価格（税抜金額）が

100万円だとします。

 

2019年9月までは、消費税率が８％なので、

108万円の請求となります。

 

2019年10月以降は、軽減税率対象以外であれば、

110万円の請求となりますね。

 

これで、消費税の転嫁ができない場合とは、

要するに、支払金額を108万円と同じにする

ということです。

 

もっとわかりやすく言えば、

110万円で請求しないでということです。

 

どうするのかというと、

本体価格を下げることになります。

 

つまり、消費税率が10％となっても、

108万円の請求金額の状態にするのです。

 

本体価格は、981,818円となります。

本体価格は18,182円分自己負担になりますね。

 

因みに、こういったことをすると、

消費税転嫁法に違反することになります。

 

消費税転嫁法の所管は、公正取引委員会ですから、

消費税の転嫁ができない場合には、

消費税転嫁のGメンから是正勧告されます。

 

あまりにも悪質だと、企業名を公表されますし、

その後の取引にも影響することになります。

 

消費税は、川上から川下へ消費税の転嫁がなされる

ことで正常な取引となります。

 

 

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編集後記

今日は、夕方からバンド練習となります。

その前に色々とやることがあるので、

それをやってきます。

 

今月は訪問が重なり、仕事が重なり、

結構ツライです・・・

 

 

 

ではぼっち税理士の齋藤でした～
それではまた👍

 

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この記事は、その時の状況、心情で書いています。
また、法令に関しては、その後改正された場合には、
異なる取り扱いになる可能性があります。